22.10.2019

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), 19.10.2019 tarihinde Vergi Usül Kanunu Genel Tebliği’ni (Sıra
No: 509) ve Elektronik Defter Genel Tebliği’ni (Sıra
No: 3) yayınladı.

19.10.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanarak
yürürlüğe giren bu tebliğler, daha önce 15.04.2019 tarihinde GİB tarafından taslak
olarak yayınlanmış ve ilgili düzenlemeleri Nebim olarak Nebim Blog sayfasında sizin
için özetlemiştik.

19.10.2019’da yürürlüğe girerek e-Fatura ciro sınırını 5 Milyon TL’ye
indiren, e-Fatura kullanıcılarına e-Arşiv’i de zorunlu tutan, e-İrsaliye
sınırını 25 Milyon TL olarak belirleyen ve sonuçta bu uygulamalara geçmek
zorunda olan mükelleflerin sayısını artıran bu tebliğde yer alan ve özellikle
Nebim V3 kullanıcılarını yakından ilgilendirebilecek güncel düzenlemeler aşağıdaki
gibi özetlenebilir:

• E-Fatura uygulamasına –zorunluluktan dolayı ya da isteğe
  bağlı olarak– geçmiş olan mükellefler, 1.1.2020 tarihinden itibaren aynı
  zamanda e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmiş olmak zorundadırlar.

• 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile
  gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 1.7.2020
  tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına geçmiş olmak zorundadırlar. 5
  Milyon TL’lik bu sınır daha önce 10 Milyon TL idi.

• e-Ticaret paydaşı olan internet satış platformları, internet
  ortamında ilan yayınlayanlar ve internet reklam aracıları 1.1.2020
  tarihinden itibaren e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek
  zorundadırlar.

• E-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerden 25.10.1984 tarihli ve 3065
  sayılı KDV Kanununun 11. Maddesi kapsamındaki mal ihracı (Türkiye’de ikamet
  etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil)
  ve yolcu beraberi eşya ihracatı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak
  yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen
  faturalarını Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul
  ticareti kapsamındaki satışlar açısından 1.7.2020 tarihinden
  itibaren e-Fatura olarak düzenlemek zorundadırlar.

• E-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan
  mükelleflerce, 1.1.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların,
  vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine
  düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5 Bin TL’yi) aşması
  halinde, söz konusu faturaların, e-Arşiv Fatura olarak Başkanlıkça sunulan
  e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir.

• E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap
  dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25
  Milyon TL ve üzeri olan mükellefler, 1.7.2020 tarihinden itibaren e-İrsaliye
  uygulamasına geçmiş olmak zorundadırlar.

• E-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunan mükellefler
  aynı zamanda e-Defter uygulamasına da geçmek zorundadırlar. Bu
  mükellefler mücbir sebepler haricinde faturalarını ve defterlerini kağıt ortam
  yerine elektronik ortamda düzenleyip, muhafaza ve ibraz edeceklerdir. Ayrıca, bağımsız
  denetime tabi olan ticaret şirketleri de e-Defter tutma zorunluluğu kapsamına
  alınmaktadır.

• Elektronik defterlerin kapanış tasdiki yerine geçen aylık berat dosyası
  oluşturma ve Gelir İdaresi Başkanlığı e-Defter uygulamasına izleyen 3 ay içinde
  yükleme işleminin, üç aylık geçici vergi dönemleri bazında (bu döneme
  ait aylar için) ve geçici vergi beyannamelerinin verileceği ayın sonuna
  kadar gerçekleştirilebilmesi imkanı getirilmiştir. Yükleme periyodu seçimi
  için 1. 1.2020’ye kadar GİB üzerinden seçim yapılması gerekmektedir.

• Elektronik ortamda tutulan defterlerin, vergi güvenliğini sağlamak ve
  virüs, siber saldırısı vb. diğer teknolojik ataklara karşı tedbir almak
  amacıyla ikincil kopyalarının gizliliğe ve güvenliği sağlanmış şekilde GİB sistemlerinde
  ya da Başkanlıktan izin alabilen güvenli saklamacı kuruluşlar bünyesinde de
  saklanması zorunluluğu getirilmiştir.

• Elektronik defterlerin mükelleflerin kendilerine ait elektronik imza veya
  mali mühürle imzalanması durumuna ilave olarak, mükellefin Tebliğde öngörülen
  sürede ve şekilde muvafakat etmesi şartıyla; defter kayıtlarını tutan muhasebe
  meslek mensubunun ya da e-Defter oluşturma hizmetinden yararlandığı e-Defter
  yazılım firmasının elektronik imza ya da mali mührü ile imzalanabilmesi imkânı
  getirilmiştir.